Nedan följer två exempel på hur en kassaflödesanalys kan utformas. Exemplen är inte heltäckande. Föreningen i exemplen är en mindre förening som upprättar årsredovisningen med tillämpning av Bokföringsnämndens allmänna råd (BFNAR 2012:1) om årsredovisning och koncernredovisning (K3). Föreningen upprättar kostnadsslagsindelad resultaträkning.
Bostadsrättsföreningens likvida medel i kassaflödesanalysen består av:
| År 2 | År 1 | |
|---|---|---|
| Kassa och bank enligt balansräkningen | 170 766 | 144 416 |
| Klientmedelskonto hos ekonomisk förvaltare | 1 000 000 | 500 000 |
| Kassa och bank inklusive klientmedelskonto | 1 170 766 | 644 416 |
Årets ränteintäkter uppgår till 308 kr och årets räntekostnader till 207 300 kr. Skillnaden mellan upplupna räntekostnader år ett och två är 4 945 kr. Under året har föreningen investerat i en ny klätterställning och nya gungor till föreningens lekpark för 674 946 kr. Förvärvet finansierades med egna medel. Under året amorterade föreningen 3 310 254 kr. Under året har ett nytt långfristigt lån på 3 278 728 kr tagits upp.
| År 2 | |
|---|---|
| Rörelsens intäkter | |
| Årsavgifter och hyror (nettoomsättning) | 4 011 198 |
| Övriga rörelseintäkter | 112 114 |
| 4 123 312 | |
| Rörelsens kostnader | |
| Reparationer | -172 707 |
| Planerat underhåll | -37 380 |
| Fastighetsavgift/fastighetsskatt | -142 910 |
| Driftkostnader | -2 124 120 |
| Övriga externa kostnader | -259 667 |
| Styrelsearvode inklusive arbetsgivaravgifter | -129 717 |
| Avskrivningar | -791 415 |
| -3 657 916 | |
| Rörelseresultat | 465 396 |
| Resultat från finansiella poster | |
| Ränteintäkter | 308 |
| Räntekostnader | -207 300 |
| -206 992 | |
| Årets resultat | 258 404 |
| År 2 | År 1 | |
|---|---|---|
| TILLGÅNGAR | ||
| Anläggningstillgångar | ||
| Materiella anläggningstillgångar | ||
| Byggnader och mark | 23 615 203 | 24 378 033 |
| Inventarier, maskiner och installationer | 1 216 161 | 569 800 |
| 24 831 364 | 24 947 833 | |
| Summa anläggningstillgångar | 24 831 364 | 24 947 833 |
| Omsättningstillgångar | ||
| Kortfristiga fordringar | ||
| Hyres- och avgiftsfordringar | 33 793 | 11 619 |
| Övriga fordringar | 1 025 174 | 552 167 |
| Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter | 146 229 | 90 485 |
| 1 205 196 | 654 271 | |
| Kassa och bank | 170 766 | 144 416 |
| Summa omsättningstillgångar | 1 375 962 | 798 687 |
| SUMMA TILLGÅNGAR | 26 207 326 | 25 746 520 |
| EGET KAPITAL OCH SKULDER | ||
| Eget kapital | ||
| Bundet eget kapital | ||
| Insatser | 438 992 | 438 992 |
| Underhållsfond | 3 600 647 | 3 488 027 |
| 4 039 639 | 3 927 019 | |
| Fritt eget kapital | ||
| Balanserat resultat | 3 695 616 | 3 715 414 |
| Årets resultat | 258 404 | 92 822 |
| 3 954 020 | 3 808 236 | |
| Summa eget kapital | 7 993 659 | 7 735 255 |
| Skulder | ||
| Långfristiga skulder | ||
| Fastighetslån | 15 241 233 | 14 154 905 |
| 15 241 233 | 14 154 905 | |
| Kortfristiga skulder | ||
| Kortfristig del av fastighetslån | 2 192 400 | 3 310 254 |
| Leverantörsskulder | 282 198 | 211 413 |
| Skatteskulder | 15 376 | 14 355 |
| Övriga skulder | 32 929 | 27 908 |
| Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter | 449 531 | 292 430 |
| 2 972 434 | 3 856 360 | |
| SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER | 26 207 326 | 25 746 520 |
| År 2 | År 1 | |
|---|---|---|
| Klientmedelskonto | 1 000 000 | 500 000 |
| Övriga fordringar | 25 174 | 52 167 |
| 1 025 174 | 552 167 |
| År 2 | År 1 | |
|---|---|---|
| Upplupna räntekostnader | 25 604 | 30 549 |
| Upplupna revisionsarvoden | 9 700 | 9 375 |
| Upplupna driftkostnader | 58 611 | 40 373 |
| Förutbetalda intäkter | 355 616 | 212 133 |
| 449 531 | 292 430 |
| Erhållen ränta | |
| Finansiell intäkt enligt RR | 308 |
| Erlagd ränta | |
| Räntekostnad enligt RR | -207 300 |
| Minskning av ränteskulder (i upplupna kostnader) | -4 945 |
| -212 245 | |
| Avskrivning materiella anläggningstillgångar | |
| Årets avskrivningar | -791 415 |
| Förändring rörelsefordringar exklusive klientmedelskonto | |
| Hyres- och avgiftsfordringar | 22 174 |
| Övriga fordringar exklusive klientmedelskonto | -26 993 |
| Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter | 55 744 |
| 50 925 | |
| Förändring rörelseskulder | |
| Leverantörsskulder | 70 785 |
| Skatteskulder | 1 021 |
| Övriga skulder | 5 021 |
| Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter | 157 101 |
| Justering för minskning av ränteskulder (i upplupna kostnader) | 4 945 |
| Förändring rörelseskulder efter justering för upplupen ränta | 238 873 |
| År 2 | |
|---|---|
| Den löpande verksamheten | |
| Rörelseresultat | 465 396 |
| Justeringar för poster som inte ingår i kassaflödet | |
| Avskrivningar | 791 415 |
| 1 256 811 | |
| Erhållen ränta | 308 |
| Erlagd ränta | -212 245 |
| Kassaflöde från den löpande verksamheten före förändringar av rörelsekapital | 1 044 874 |
| Kassaflöde från förändringar i rörelsekapital | |
| Ökning av rörelsefordringar | -50 925 |
| Ökning av rörelseskulder | 238 873 |
| Kassaflöde från den löpande verksamheten | 1 232 822 |
| Investeringsverksamheten | |
| Förvärv av materiella anläggningstillgångar | -674 946 |
| Kassaflöde från investeringsverksamheten | -674 946 |
| Finansieringsverksamheten | |
| Upptagna lån | 3 278 728 |
| Amortering av lån | -3 310 254 |
| Kassaflöde från finansieringsverksamheten | -31 526 |
| Årets kassaflöde | 526 350 |
| Likvida medel vid årets början | 644 416 |
| Likvida medel vid årets slut | 1 170 766 |
Samma förutsättningar som i exempel 1.
| Förändring förutbetalda intäkter (inbetalningar från medlemmar och hyresgäster) | |
| Förutbetalda intäkter år 1 | -212 133 |
| Förutbetalda intäkter år 2 | 355 616 |
| Ökning förutbetalda intäkter | 143 483 |
| Förändring upplupna kostnader | |
| Upplupna räntekostnader | -4 945 |
| Upplupna revisionsarvoden | 325 |
| Upplupna driftkostnader | 18 238 |
| Ökning upplupna kostnader | 13 618 |
| Förändring rörelseskulder exklusive förutbetalda intäkter | |
| Leverantörsskulder | 70 785 |
| Skatteskulder | 1 021 |
| Övriga skulder | 5 021 |
| Upplupna kostnader | 13 618 |
| Justering för minskning av ränteskulder (i upplupna kostnader) kostnader vid årets ingång | 4 945 |
| Förändring rörelseskulder exklusive förutbetalda intäkter efter justering för upplupen ränta | 95 390 |
| Inbetalningar från medlemmar och hyresgäster | |
| Årsavgifter och hyror enligt resultaträkningen | 4 011 198 |
| Övriga rörelseintäkter | 112 114 |
| Ökning av rörelsefordringar | -50 925 |
| Ökning av förutbetalda intäkter | 143 483 |
| 4 215 870 | |
| Utbetalningar till leverantörer, Skatteverket och styrelsen | |
| Reparationer | -172 707 |
| Planerat underhåll | -37 380 |
| Fastighetsavgift/fastighetsskatt | -142 910 |
| Driftkostnader | -2 124 120 |
| Övriga externa kostnader | -259 667 |
| Styrelsearvode inklusive arbetsgivaravgifter | -129 717 |
| Ökning av rörelseskulder exklusive förutbetalda intäkter | 95 390 |
| -2 771 111 |
I övrigt är härledningarna desamma som i exempel 1.
| År 2 | |
|---|---|
| Den löpande verksamheten | |
| Inbetalningar från medlemmar och hyresgäster | 4 215 870 |
| Utbetalningar till leverantörer, Skatteverket och styrelsen | -2 771 111 |
| Kassaflöde från den löpande verksamheten före betalda räntor | 1 444 759 |
| Erhållen ränta | 308 |
| Erlagd ränta | -212 245 |
| Kassaflöde från den löpande verksamheten | 1 232 822 |
| Investeringsverksamheten | |
| Förvärv av materiella anläggningstillgångar | -674 946 |
| Kassaflöde från investeringsverksamheten | -674 946 |
| Finansieringsverksamheten | |
| Upptagna lån | 3 278 728 |
| Amortering av lån | -3 310 254 |
| Kassaflöde från finansieringsverksamheten | -31 526 |
| Årets kassaflöde | 526 350 |
| Likvida medel vid årets början | 644 416 |
| Likvida medel vid årets slut | 1 170 766 |