Bilar och moms
Beloppen gäller 2026. Senast kontrollerad mot källan 17 oktober 2026.
Momsreglerna för bilar skiljer sig beroende på om bilen köps, hyrs eller leasas eller om kostnaden avser drift. För personbilar är avdragsrätten ofta begränsad, medan driftskostnader i många fall kan ge full avdragsrätt.
- Vid köp av personbil får ingående moms normalt inte dras av.
- Vid hyra eller leasing av personbil får normalt 50 procent av momsen dras av om bilen används mer än ringa omfattning i momspliktig verksamhet.
- För driftskostnader kan hela momsen normalt dras av om bilen är ett inventarium eller hyrs för användning i momspliktig verksamhet och faktiskt används där.
- För vissa verksamheter gäller undantag från begränsningarna, exempelvis bilhandel, biluthyrning, taxitrafik, transport av avlidna och körkortsutbildning.
Köp av personbil: Normalt 0 % av momsenHyra/leasing: Normalt 50 %Minsta användning vid hyra: Mer än 100 mil/år i momspliktig verksamhetDriftskostnader: Normalt fullt momsavdrag vid användning i momspliktig verksamhet
Köp av personbil
Vid köp av personbil får ingående moms normalt inte dras av. Det gäller även fabriksmonterade tillval som ingår i bilens inköpspris, exempelvis fälgar, lack och extrautrustning.
Undantag gäller när bilen köps för:
- återförsäljning i bilhandel
- uthyrning i uthyrningsverksamhet
- taxitrafik
- transport av avlidna
- körkortsutbildning
| Situation | Avdrag för ingående moms |
|---|---|
| Vanligt företags köp av personbil | Normalt 0 % |
| Bilhandel – återförsäljning | Kan medges |
| Biluthyrning | Kan medges |
| Taxi | Kan medges |
| Körkortsutbildning | Kan medges |
Specialfallen anges som "kan medges" eftersom förutsättningarna för avdragsrätt måste bedömas i det enskilda fallet.
Hyra och leasing
Vid hyra av personbil får normalt 50 procent av den ingående momsen dras av. Förutsättningen är att bilen används i mer än ringa omfattning för transaktioner som medför avdragsrätt.
Skatteverket bedömer användning om mer än 100 mil per år i verksamheten som mer än ringa omfattning. Vid kortare hyresperioder ska användningen bedömas i förhållande till hyrestiden.
50-procentsregeln gäller även om bilen används uteslutande i verksamheten. Det är en schablonmässig begränsning av avdragsrätten.
Leasing är inte alltid hyra
Ett leasingavtal behandlas inte alltid som hyra i momshänseende. Om det uppenbart framgår av avtalet att det i praktiken är fråga om en försäljning och inte en uthyrning, ska avtalet i stället behandlas som ett köp.
Vid bedömningen kan det bland annat ha betydelse om:
- äganderätten ska övergå till leasingtagaren när avtalstiden löper ut
- leasingtagaren har en köpoption med ett utköpspris som är lågt i förhållande till bilens beräknade marknadsvärde
- avtalet innehåller en säljoption där det enda ekonomiskt rimliga för säljaren är att utnyttja optionen
Bedömningen måste göras utifrån det enskilda avtalet. Finansiell leasing kan därför i momshänseende behandlas antingen som köp eller som en tjänst. Om leasingen behandlas som en tjänst gäller reglerna om hyra, inklusive 50-procentsregeln för avdrag av ingående moms.
Driftskostnader
Om personbilen är ett inventarium i verksamheten eller hyrs för användning i momspliktig verksamhet får hela den ingående momsen på driftskostnader normalt dras av. Det räcker att bilen till viss del används i den momspliktiga verksamheten.
Exempel på driftskostnader:
- bensin och annat drivmedel
- service
- reparationer
- underhåll
- besiktning och test
Blandad verksamhet: För dessa särskilda driftskostnadsregler behöver avdraget enligt Skatteverkets beskrivning inte delas upp efter skälig grund enbart för att verksamheten består av både momspliktiga och momsfria delar, om bilen faktiskt används i den momspliktiga verksamheten.
Vad räknas som personbil?
Momsreglerna använder en särskild definition av personbil. Klassificeringen är därför viktig innan avdragsreglerna tillämpas. Vissa lätta lastbilar och bussar kan i momshänseende behandlas som personbilar, medan andra fordon omfattas av de allmänna momsreglerna.
Kontrollera fordonets momsmässiga klassificering innan avdragsreglerna för personbil tillämpas.
Exempel – leasingbil
Ett konsultbolag hyr en personbil för 8 000 kr + 2 000 kr moms per månad. Bilen används mer än 100 mil per år i bolagets momspliktiga verksamhet.
Avdraget för ingående moms på hyran blir:
2 000 kr × 50 % = 1 000 kr
Resterande 1 000 kr i moms är inte avdragsgill enligt 50-procentsregeln för hyra av personbil.
Exempel – driftskostnad
Ett företag har en hyrd personbil som används i den momspliktiga verksamheten. Företaget får en servicefaktura på 4 000 kr + 1 000 kr moms.
Om förutsättningarna för driftskostnadsregeln är uppfyllda kan hela den ingående momsen på 1 000 kr dras av.
Sammanfattning
| Kostnad | Huvudregel |
|---|---|
| Köp av personbil | Normalt inget momsavdrag |
| Hyra/leasing av personbil | Normalt 50 % av momsen |
| Hyra, högst 100 mil/år i verksamheten | Normalt inget avdrag enligt 50 %-regeln |
| Driftskostnader | Normalt fullt avdrag om bilen används i momspliktig verksamhet |
| Köp/hyra i vissa särskilda verksamheter | Särregler – begränsningen kan falla bort |
Källor: Skatteverket – Bilar och momsSkatteverkets Rättsliga vägledning – Inköp eller hyra av personbil eller motorcykelSkatteverkets Rättsliga vägledning – Personbilar och motorcyklar