Periodiseringsfond
Beloppen gäller 2026. Senast kontrollerad mot källan 11 oktober 2026.
En periodiseringsfond gör det möjligt att skjuta upp beskattning och jämna ut det skattemässiga resultatet mellan olika år. Varje års avsättning bildar en egen fond och måste återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret. För juridiska personer krävs dessutom att avsättningen görs i räkenskaperna för att skattemässigt avdrag ska medges.
- Juridiska personer får göra avdrag med högst 25 procent av överskottet före avdrag för periodiseringsfond.
- Varje års avsättning utgör en egen periodiseringsfond.
- Fonden måste återföras senast det sjätte beskattningsåret efter det beskattningsår då avdraget gjordes.
- Juridiska personer ska ta upp en schablonintäkt på periodiseringsfonder som finns vid beskattningsårets ingång.
- För juridiska personer krävs att avsättningen görs i räkenskaperna för att skattemässigt avdrag ska medges.
Juridisk person: max 25 %Återföring: senast sjätte beskattningsåretSchablonintäkt: jaRedovisning: avsättningen måste bokföras
Vad är en periodiseringsfond?
En avsättning till periodiseringsfond minskar årets skattemässiga resultat. När fonden senare återförs ökar i stället det skattemässiga resultatet. På så sätt kan beskattningen fördelas mellan år med olika resultatnivåer.
| Tidpunkt | Händelse | Skattemässig effekt |
|---|---|---|
| Avsättningsåret | Avsättning till periodiseringsfond | Det skattemässiga resultatet minskar |
| Följande år | Fonden ligger kvar | Juridiska personer tar upp schablonintäkt |
| Senast sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret | Återföring | Det skattemässiga resultatet ökar |
Hur stor avsättning får göras?
En juridisk person får göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 25 procent av överskottet av näringsverksamheten före avdraget.
Enskilda näringsidkare: För fysiska personer gäller andra beräkningsregler. Avdrag kan göras med högst 30 procent av ett justerat positivt resultat.
Sambandet med redovisningen
För en juridisk person som ska upprätta årsredovisning eller årsbokslut krävs att motsvarande avsättning görs i räkenskaperna för att skattemässigt avdrag ska få göras. Om avsättningen inte bokförs medges alltså inte avdraget.
Periodiseringsfonden redovisas som en obeskattad reserv i balansräkningen. Årets avsättning och återföring ska kunna utläsas ur bokföringen. Fonden bör stå kvar i räkenskaperna så länge det skattemässiga avdraget inte har återförts.
Återföring
En periodiseringsfond måste återföras senast det sjätte beskattningsåret efter det beskattningsår då avdraget gjordes. När flera fonder finns ska den äldsta fonden återföras först.
| Avsättning gjord beskattningsår | Senast återföring |
|---|---|
| 2026 | 2032 |
| 2027 | 2033 |
Observera: I vissa situationer måste periodiseringsfonder återföras tidigare, exempelvis när en juridisk person upphör att bedriva näringsverksamhet.
Schablonintäkt
Juridiska personer som har periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång ska ta upp en schablonintäkt. Schablonintäkten fungerar skattemässigt som en kostnad för den skattekredit som periodiseringsfonden innebär.
Schablonintäkt = periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång × statslåneräntan vid utgången av november föregående år
Statslåneräntan får vid beräkningen inte understiga 0,5 procent. För beskattningsår som går ut under 2026 används statslåneräntan vid utgången av november 2025, som var 2,55 procent.
Schablonintäkten bokförs inte. Den tas i stället upp som en skattemässig justering i inkomstdeklarationen.
Exempel – aktiebolag
Ett aktiebolag har 800 000 kr i periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång.
Om tillämplig statslåneränta är 2,55 procent blir schablonintäkten:
800 000 × 2,55 % = 20 400 kr
Schablonintäkten bokförs inte som en intäkt i redovisningen utan tas upp som en skattemässig justering i deklarationen.
Avsättning, återföring och schablonintäkt
| Händelse | Bokförs? | Påverkar skattemässigt resultat? |
|---|---|---|
| Avsättning | Ja, för juridisk person | Ja, minskar resultatet |
| Återföring | Ja | Ja, ökar resultatet |
| Schablonintäkt | Nej | Ja, ökar det skattemässiga resultatet |
Källor: Skatteverket – Periodiseringsfond (aktiebolag)Skatteverket – Periodiseringsfond (enskild näringsverksamhet)Skatteverket – Belopp och procent 2026