Representation
Beloppen gäller 2026.
Representation är utgifter som har ett omedelbart samband med verksamheten och syftar till att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller avser exempelvis personalvård. Reglerna skiljer mellan avdrag vid inkomstbeskattningen och avdrag för ingående moms.
- Måltider som frukost, lunch och middag är normalt inte avdragsgilla vid inkomstbeskattningen.
- Enklare förtäring kan vara avdragsgill med högst 60 kr exklusive moms per person och tillfälle.
- För måltider och liknande förtäring kan avdrag för ingående moms göras på ett underlag om högst 300 kr exklusive moms per person och tillfälle, om övriga villkor är uppfyllda.
- Representationen måste ha ett omedelbart samband med verksamheten och kunna styrkas med underlag.
Måltid – inkomstskatt: 0 krEnklare förtäring: 60 kr/personMomsunderlag för måltid: max 300 kr/personKringkostnader: 180 kr/person
Avdrag vid inkomstbeskattningen
Avdragsrätten vid inkomstbeskattningen är begränsad. Utgifter för frukost, lunch och middag är inte avdragsgilla. För enklare förtäring kan avdrag medges med högst 60 kr exklusive moms per person och tillfälle, under förutsättning att förtäringen är av mindre värde och inte ersätter en måltid.
Skatteverket anger exempelvis kaffe, te, alkoholfri dryck, kakor, bullar, frukt och enklare smörgås som exempel på enklare förtäring. Om kostnaden för enklare förtäring överstiger 60 kr per person medges enligt Skatteverkets vägledning inget avdrag alls för den delen.
| Typ av representation | Avdragsram exkl. moms |
|---|---|
| Frukost, lunch och middag | 0 kr |
| Enklare förtäring | 60 kr/person |
| Golf, teater och liknande kringkostnader | 180 kr/person |
| Representationsgåva | 300 kr/person |
Avdrag för moms
Momsreglerna skiljer sig från reglerna om avdrag vid inkomstbeskattningen. Det innebär att en måltidskostnad kan vara icke avdragsgill vid inkomstbeskattningen samtidigt som viss ingående moms ändå får dras av.
För måltider och liknande förtäring får avdraget för ingående moms som huvudregel beräknas på ett underlag om högst 300 kr exklusive moms per person och tillfälle, under förutsättning att representationen har ett omedelbart samband med verksamheten och övriga krav är uppfyllda.
| Kostnad | Momsavdrag |
|---|---|
| Måltid eller annan förtäring | Ingående moms på ett underlag om högst 300 kr exkl. moms per person och tillfälle |
| Förtäring med olika momssatser | Underlaget proportioneras mellan de olika delarna; i vissa fall kan Skatteverkets schablon användas |
| Kringkostnader vid representation | Moms bedöms utifrån den avdragsgilla representationskostnaden och övriga villkor |
Observera: Från 1 april 2026 är momsen på livsmedel 6 procent. Det kan påverka beräkningen när representationen avser exempelvis inköp av färdiglagad mat eller andra livsmedel, till skillnad från restaurangtjänster.
Extern och intern representation
Extern representation
Extern representation riktar sig till personer utanför företaget, exempelvis kunder, leverantörer eller andra affärskontakter. För att utgiften ska behandlas som representation krävs ett omedelbart samband med verksamheten, exempelvis att syftet är att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser.
Intern representation
Intern representation avser representation inom organisationen, exempelvis personalfester, jubileum och vissa andra personalrelaterade sammankomster. Även här krävs att förutsättningarna för representation är uppfyllda.
Vad ska dokumenteras?
Vid bokföring av representation ska det framgå vilka som deltagit och vilket syfte representationen haft.
- datum för representationen
- vilka som deltog
- vilket företag eller vilken organisation deltagarna representerade, när det är relevant
- syftet med representationen
- kvitto eller annat underlag
- antal deltagare
Exempel – kundmiddag
Tre personer äter middag i samband med extern representation.
Kostnaden för själva måltiden är 1 500 kr exklusive moms, vilket motsvarar 500 kr per person.
Kostnaden för måltiden är inte avdragsgill vid inkomstbeskattningen.
Avdrag för ingående moms kan, om övriga villkor är uppfyllda, beräknas på högst:
3 personer × 300 kr = 900 kr exklusive moms
Den del av kostnaden som överstiger 300 kr per person ökar alltså inte det maximala underlaget för momsavdrag.
Källor: Skatteverket – RepresentationSkatteverket – Avdrag för moms vid representationSkatteverket – Belopp och procent 2026