Ett företag har betalat in 11/12 av den debiterade preliminärskatten på 120 000 kr (dvs. 110 000 kr). Beräknad inkomstskatt är 98 000 kr. Beräknad särskild löneskatt på tjänstepensionsförsäkringspremier är 23 000 kr och fastighetsskatt är 19 000 kr. Preliminärskatten ska täcka den beräknade inkomstskatten, den särskilda löneskatten samt fastighetsskatten. Företaget betalar inte någon avkastningsskatt.
Enligt punkt 4.7 ska följande poster (för innevarande och tidigare räkenskapsår) ingå i skatteskulden: Beräknad och/eller fastställd inkomstskatt +98 000 Beräknad och/eller fastställd fastighetsskatt eller motsvarande +19 000 Beräknad och/eller fastställd särskild löneskatt på pensionskostnader +23 000 Beräknad och/eller fastställd avkastningsskatt 0 Inbetald preliminärskatt -110 000 Skatteskuld =30 000
Resultaträkningen År X Rörelsekostnader Övriga externa kostnader -19 000 Personalkostnader -23 000 Skatter Skatt på årets resultat -98 000 Balansräkningen 31/12 år X Kortfristiga skulder Skatteskulder 30 000
Punkterna 4.7 och 17.2
Ett företag har 5 anställda. Intjänandeåret för semestern är den 1 april till den 31 mars. Den 31 december har de anställda sammanlagt 100 semesterdagar innestående. Alla anställda har en månadslön på 30 000 kr. Lagstadgade arbetsgivaravgifter antas vara 30 procent och avtalade avgifter 6 procent (varav 5 procent avser pension). Räkenskapsårets skattesats för särskild löneskatt på pensionskostnader antas vara 24 procent. Företaget följer ett kollektivavtal. Årsredovisning upprättas per den 31 december år 2.
Semesterlönen per semesterdag beräknas till 5,4 % av månadslönen. Den består dels av lön (4,6 %), dels av semesterlönetillägg (0,8 %). Semesterlöneskulden blir 162 000 kr (30 000 × 0,054 × 100 dagar). Arbetsgivaravgifter på semesterlöneskulden blir 48 600 kr (162 000 × 0,3). Företaget väljer att räkna in avtalade avgifter inklusive särskild löneskatt på den del av avgifterna som avser pension vid beräkningen av semesterlöneskulden. Avtalade avgifter på semesterlöneskulden blir 9 720 kr (162 000 × 0,06). Särskild löneskatt på den del av avgifterna som avser pension blir 1 944 kr (162 000 × 0,05 × 0,24) Total semesterlöneskuld inklusive arbetsgivaravgifter, avtalade avgifter samt särskild löneskatt blir 222 264 kr (162 000 + 48 600 + 9 720 + 1 944)).
Balansräkningen 31/12 år 2 Kortfristiga skulder Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter 222 264
Punkt 17.10